I. Požadavky na dodržování daňových předpisů, standardy pro stanovení sazeb a pravidla pro fakturaci v souladu s daňovými předpisy pro tři typy faktur
(1)Faktura za vnitrostátní přepravu (kamionová doprava) (zvláštní faktura s 9% DPH)
1. Právní základOznámení státní daňové správy č. 99 [2015]; Caishui [2016] č. 36 – Kategorie daně z dopravních služeb.
2. Vydávající subjekt An skutečná dopravní společnosts povolením k provozování silniční dopravy. Zasílatelé NESMÍ přímo vystavovat přepravní faktury s daní 9 %. Pokud zasílatel pouze vybírá poplatky jménem společnosti, musí skutečná přepravní společnost vystavit fakturu přímo vaší společnosti.
3. Standardní daňová sazbaObecní daňoví poplatníci:Speciální faktura s 9% DPHDrobní daňoví poplatníci: sazba odvodu 3 %, snížená na 1 % do 31. prosince 2027.Vydávání osvobozených od daně je přísně zakázáno..
4. Povinné poznámky k faktuře (běžně kontrolované)V poli pro poznámky musí být jasně uvedeno:místo odeslání, místo určení, registrační značka a popis zbožíPokud je informací příliš mnoho, lze přiložit samostatný seznam;Chybějící jedna položka vede k tomu, že faktura není v souladu s předpisy– neplatí pro podání žádosti o slevu na vývozní dani, nelze jej odečíst u daně z příjmu právnických osob a nelze uplatnit započítání DPH na vstupu.
5. Daňový klasifikační kódDopravní služby – Pozemní dopravní služby
(2)Faktura za poplatek za celní deklaraci (zvláštní faktura s 6% DPH)
1. Právní základPodpůrné obchodní služby – Zprostředkovatelské a agenturní služby (na které se nevztahuje osvobození od daně z mezinárodního zasílatelství podle oznámení Ministerstva financí a SAT č. 10 [2026])
2. Vydávající subjektLicencovaný celní makléř. Pokud zasílatel vybírá poplatky za celní prohlášení jménem společnosti, musí vystavit samostatnou položkovou fakturu.
3. Standardní daňová sazbaObecní daňoví poplatníci:6% speciální faktura s DPHDrobní daňoví poplatníci: sazba odvodu 3 %,sníženo na 1 % do 31. prosince 2027. Vydávání osvobozené od daně je zakázáno.
4. Požadavek na fakturaciMusí být vydáno samostatně;nelze kombinovats přístavními poplatky nebo poplatky za kamionovou dopravu.
5. Daňový klasifikační kódPodpůrné obchodní služby – Celní zprostředkovatelské služby. Pro snazší přiřazení k daňovému úřadu se doporučuje uvést v poznámkách odpovídající číslo celního prohlášení.
(3)Faktury za přístavní poplatky (loděnice/zdvihací služby/dokumentace/poplatky za THC atd.)
1. Právní základLogistické podpůrné služby – přístavní a dokovací služby. Tyto služby se vyskytují v domácích přístavech a ze své podstaty se nejedná o přeshraniční služby osvobozené od daně.
2. Stanovení rychlosti (kritické – rozlišování podle okolností)
Přístavní poplatky nejsou univerzálně osvobozeny od daně; závisí na povaze služby.
| Scénář | Daňová sazba | Vysvětlení |
|---|---|---|
| Přístavní poplatkypřímo související s mezinárodní dopravou(např. poplatky za nakládku, poplatky za manipulaci v terminálu, základní články v řetězci mezinárodních spedičních služeb) | Splňuje podmínky pro osvobození od daně | Musí splňovat podmínky pro výjimku podle Caishui [2016] č. 36 |
| Přístavní poplatky zadovážené zbožínebo proobecné přístavní služby(např. skladování, poplatky za dokumentaci, THC atd.) | 6% zdanitelné | Nespadá do působnosti osvobození od daně z mezinárodního zasílání |
Klíčové kritériumZda poplatky za přístav spadají pod „manipulační služby s dopravou, nakládku/vykládku, skladování a vstup/výstup plavidel z přístavu, lodivodské služby, kotvení a související procedurální činnosti pro klienta“. Pokud spadají do této působnosti a splňují podmínky pro osvobození, lze vystavit běžnou fakturu osvobozenou od daně; v opačném případě by měla být vystavena zvláštní faktura s DPH ve výši 6 %.
3. Vydávající subjektMůže být vydán speditérem nebo provozovatelem přístavu, ale musí samostatně uvádět podrobnosti o přístavních poplatcích.
4. Požadavky na fakturaciPopis NESMÍ být vágně uveden jako „servisní poplatky“; rozepsat jako: přístavní poplatky, poplatky za manipulaci v terminálu, poplatky za vyzvednutí, poplatky za skladování, poplatky za dokumentaci. Přiložtepodrobný seznam rozpisůodpovídající dávce celního prohlášení s uvedením čísla prohlášení a přístavu odeslání.
5. Daňový klasifikační kódLogistické podpůrné služby – přístavní a dokové služby.
6. Zvláštní případ – Prominutí výjimkyPodniky poskytující mezinárodní spediční službymůže prominout osvobození od daněPo prominutí mohou běžní daňoví poplatníci vystavit zvláštní faktury s DPH ve výši 6 %. Některé exportní podniky, které usilují o odpočet DPH na vstupu, mohou požádat speditéra o prominutí osvobození a vystavení zvláštní faktury.
(4)Rychlá tříkroková samokontrola pro správné vyúčtování daňové sazby
1. Rozlišujte umístění a povahu služby:
- Pouze agentury pro mezinárodní námořní/leteckou přepravu (z domácího přístavu do zahraničního přístavu) mohou vystavovat běžné faktury osvobozené od daně v rámci „Mezinárodní spediční služby“.
- Přeprava z továrny do vnitrostátního přístavu a celní deklarace jsou domácí zdanitelné služby; MUSÍ mít daňovou sazbu a nevztahuje se na ně žádný nárok na osvobození od daně.
- Přístavní poplatky musí být rozlišovány: ty, které přímo souvisejí s mezinárodní dopravou, mohou být osvobozeny; obecné přístavní služby jsou zdaněny sazbou 6 %.
2. Ověřte kódy daňové klasifikace (úpravy zákona o DPH po roce 2026):
Od 1. ledna 2026 byly podle nového zákona o DPH sloučeny bývalé kategorie „Moderní služby“ a „Životní služby“ do hlavní kategorie „Výrobní a životní služby“.
- Nákladní dopravaDopravní služby – Pozemní dopravní služby = 9 %.
- Celní prohlášeníPodpůrné obchodní služby – Celní zprostředkovatelské služby = 6 % (dříve v rámci Moderních služeb, nyní v rámci Výrobních a životních služeb).
- Přístavní poplatkyLogistické podpůrné služby – Přístavní a dokové služby = 6 % (dříve v rámci Moderních služeb, nyní v rámci Výrobních a životních služeb).
- Pouze poplatky mezinárodní rezervační agenturyMezinárodní spediční služby = osvobozeno od daně.
3. Rozlišovací schopnost obchodní kvalifikace emitenta:Zasilatelé si mohou nárokovat osvobození od daně pouze u mezinárodních rezervačních služeb. Zasilatelé bez kvalifikace pro provozování dopravy NESMÍ vystavovat přepravní faktury s daní 9 %. Celní prohlášení a pomocné přístavní služby se řídí výše uvedenými pravidly pro určení zdanitelného nebo osvobozeného statusu.
II. Běžné porušení předpisů ze strany malých a středních podniků: Zasílatel vystavuje jednu fakturu za „poplatek za služby osvobozený od daně“ za všechny služby – důsledky úplné daňové kontroly
(1)Přímý dopad na slevy z vývozní daně (primární cíl auditu)
1. Zamítnutí / pozastavení aktuální slevyNevyhovující podané dokumenty spouštějí blokování žádostí o slevy na úrovni systému; podniky, které využívají slevy poprvé, nebo podniky podrobené zvýšenému monitorování budou čelit pozastavení platnosti, dokud nebudou získány faktury splňující požadavky.
2. Vrácení již vyplacených slevDaňové úřady mohou zpětně přezkoumataž 3 rokya požadovat plné vrácení dříve poskytnutých slev plus pokuty za pozdní platbu (0,05 % za den) vypočítané ode dne, kdy byla sleva připsána.
3. Snížení ratingu a zařazení do rizikového seznamuČasté nedodržování předpisů v oblasti dokumentace vede ke snížení úvěrového hodnocení exportních slev, což vyžaduje ruční ověřování každé následné žádosti a prodloužené cykly přezkumu. V závažných případech může být nárok na exportní slevu pozastaven na 6 až 12 měsíců.
(2)Rizika týkající se vstupního a podání daňového přiznání k DPH
1. Úplné storno vstupu + dodatečná DPH a přirážkyPokud byla faktura osvobozená od daně zahrnující položky s daní v sazbě 6 %/9 % omylem uplatněna jako dobropis na vstupu, musí být dobropis v plné výši stornován a DPH, daň z údržby a výstavby měst, příplatky za vzdělávání a místní příplatky za vzdělávání musí být vráceny.
2. Faktura označená jako abnormální certifikátPokud se zjistí, že zasílatelnesprávně uplatněné osvobození nebo nesprávně vystavené faktury, celá sada faktur osvobozených od daně bude označena jako abnormální – vaše společnost si nebude moci nárokovat vstupní dobropisy ani je použít jako doklad o nákladech.
3. Společná odpovědnost za napomáhání k porušeníVědomě přijímáte faktury osvobozené od daně za kamionovou dopravu, celní prohlášení nebo přístavní poplatky, které jsou zdanitelné, a daňový úřad tak může mít za to, že vaše společnost mlčky umožnila vystavení faktury vyhnout se DPH, což vede k souběžným sankcím pro obě strany.
(3)Rizika odpočtu daně z příjmu právnických osob
Daňově osvobozené faktury, které nejsou v souladu s předpisy, jsou neplatné podle „Opatření pro správu poukázek na odpočet daně před zdaněním“ a nelze je odečíst u daně z příjmu právnických osob. Příslušné výdaje musí být započítány zpět do zdanitelného příjmu, a to s dodatečnými sankcemi za daň z příjmu právnických osob a pokutami za pozdní platbu. Velké úpravy mohou vést k samostatné kontrole daně z příjmu právnických osob.
(4)Závažné případy – riziko fiktivních faktur
Smíchání zdanitelných příjmů s příjmy osvobozenými od daně za účelem nedoplatku podstatné částky DPH představuje daňový únik + nesprávnou fakturaci. U větších částek je případ postoupen daňovému úřadu s administrativními sankcemi pro podnik, finančního ředitele a právního zástupce; závažné případy mohou být postoupeny k trestnímu stíhání.
III. Oficiální vysvětlení daňového úřadu (výňatky z klíčových zásad)
1. Rozlišování mezi domácími zdanitelnými službami a mezinárodními osvobozenými službami (oznámení Ministerstva financí a SAT č. 10 [2026])Od 1. ledna 2026 do 31. prosince 2027 se osvobození od DPH vztahuje na přímé nebo nepřímé služby mezinárodní zasílatelské agentury.Výjimka je omezena na čistě přeshraniční služby rezervačních agentur; vnitrostátní kamionová doprava a celní deklarace NEJSOU osvobozeny.Přístavní poplatky jsou osvobozeny pouze tehdy, pokud přímo souvisejí s mezinárodní dopravouPokud se neúčtuje odděleně, ztrácí celý příjem nárok na osvobození.
2. Povinný rozpis položek pro dokumentaci k exportním slevám (Oznámení o správě exportních slev SAT)Uchovávané dokumenty musí obsahovatpoložkový rozpis, srovnání sazebpřepravní, celní deklarace a přístavní faktury. Sdružené faktury, nesoulad sazeb nebo chybějící poznámky jsounejsou uznávány jako platné podpůrné dokumenty.
3. Vystavení faktury musí odpovídat ekonomické podstatě (opatření pro správu faktur s DPH)Popisy faktur a daňové sazby musí odpovídat skutečnému typu služby. Vydávání paušálního „poplatku za mezinárodní zasílatelské služby“ za účelem maskování vnitrostátních zdanitelných poplatků je zakázáno.„čtyřnásobná konzistence“– obchodní tok, tok finančních prostředků, tok faktur a logistické dokumenty – je základním auditorským standardem.
4. Povinné poznámky k přepravním fakturám (oznámení SAT č. 99 [2015])Faktury za přepravní služby bez poznámek k místu odjezdu, místu určení a SPZ se přímo považují za nevyhovující – neumožňují odpočet vstupního daně, odpočet před zdaněním a jsou neplatné jako doklad o slevě.
IV. Plán opatření pro zajištění úplné shody s předpisy pro exportní podniky (kroky připravené na audit)
Krok 1: Rozdělení obchodních smluv a předem dohoda o pravidlech fakturace (prevence hlavních příčin)
1. Při podepisování logistických smluv s továrnami/zahraničními klienty,rozepsat poplatky samostatně: vnitrostátní kamionová doprava, celní deklarace, přístavní poplatky, mezinárodní námořní/letecká přeprava – každá s jednotkovou cenou a částkou.
2. Do smlouvy zahrňte ustanovení o fakturaci za dodržování předpisů:
- Vnitrostátní kamionová doprava: skutečný dopravce vystaví zvláštní fakturu s 9% DPH s úplnými poznámkami k přepravě.
- Celní prohlášení: licencovaný makléř vystaví samostatnou speciální fakturu s 6% sazbou.
- Přístavní poplatky: položkové 6% zvláštní faktury s rozpisem.
- Pouze segment mezinárodních rezervací může mít běžné faktury osvobozené od daně.
- Výslovně odmítněte sdružené faktury osvobozené od daně.
3. Vypořádejte finanční prostředky odděleně prostřednictvím firemních účtů: plaťte přepravní společnost za kamiony, poplatky za deklaraci celnímu zástupci – vyhněte se jednorázové platbě pokrývající smíšené poplatky.
Krok 2: Vynucení položkové fakturace u následných dodavatelů
- 1. Spolupráce s přepravními společnostmi: ověření způsobilosti pro silniční přepravu; požadování speciální faktury s 9% daní a úplnými poznámkami;Nezaměstnávejte nekvalifikované dopravce.
- 2. Spolupracujte s celními deklaranty: poplatky za celní prohlášení uhraďte a fakturujte odděleně – 6% zvláštní faktura;nesmí být zahrnuto do osvobozené faktury speditéra.
- 3. Poplatky za přístav/loděnici: samostatně účtovat pro každou položku přístavního poplatku;určit osvobozené vs. zdanitelné na základě povahy služby; u všeobecných přístavních služeb požadovat 6% zvláštní faktury; u služeb přímo souvisejících s mezinárodní dopravou a splňujících podmínky pro osvobození od daně akceptovat běžné faktury osvobozené od daně.
Krok 3: Finance Three – kontrola před rezervací a podáním žádosti o slevu
1. Ověření daňové sazbyNákladní doprava = 9 %; Celní deklarace = 6 %; Přístavní poplatky – vyměřují se dle druhu zboží; Mezinárodní rezervace – osvobození od daně povoleno.Pro přepravu nákladních vozidel a celní deklarace NIKDY nesmí být akceptovány faktury osvobozené od daně..
2. Ověření obsahu faktury:
- Přepravní faktura: poznámky s místem odjezdu, místem určení, typem/registrační značkou vozidla, popisem zboží.
- Celní/přístavní faktury: jasný popis, přiložený rozpis, poznámky s číslem prohlášení.
3. Čtyřnásobné přizpůsobení tokuFakturované částky, položky služeb, smlouva, bankovní výpisy a podpůrné dokumenty (přepravní list, celní prohlášení, přístavní doklady) se musí shodovat. Uschovejte si všechny dokumenty pro10 let(zvýšení z 5 let s účinností od 1. ledna 2026).
Krok 4: Oprava stávajících faktur, které nejsou v souladu s předpisy (historická oprava)
- 1. Projděte si všechny předchozí faktury za služby „vše v jednom osvobozené od daně“ a rozdělte je na: mezinárodní segment (osvobozený od daně), kamionová doprava (zdanitelný 9 %), celní deklarace (zdanitelný 6 %), přístavní poplatky (případ od případu).
- 2. Kontaktujte následné speditéry, dopravce a zprostředkovatele, abyzadní strana (červené razítko) originálních osvobozených faktura znovu vystavit speciální faktury se správnou sazbou.
- 3. U již uplatněných a vyúčtovaných osvobozených faktur stornovat vstupní odpočty a odpovídajícím způsobem upravit zdanitelný příjem právnických osob. Upravovat předchozí podání DPH a daňového přiznání, proaktivně platit daně a penále z prodlení, aby se zmírnily sankce za vymáhání.
Krok 5: Archivace dokumentů pro připravenost k auditu
Pro každou vývozní transakci veďte samostatný spis obsahující: servisní smlouvu, nákladní list pro nákladní dopravu, fakturu za zvláštní přepravu, celní prohlášení, fakturu za zvláštní poplatek za prohlášení, rozpis přístavních poplatků + fakturu, konosament a potvrzení o bankovní platbě. Zdanitelnou a osvobozenou fakturu uspořádejte odděleně. Uchovávejte 10 let – k dispozici k úplnému předložení při návštěvě finančního úřadu.
V. Stručné shrnutí – Osvobozené vs. zdanitelné v kostce
| Typ poplatku | Daňová sazba | Klíčové kritérium |
|---|---|---|
| Poplatek agentury pro rezervaci mezinárodní námořní/letecké přepravy | Osvobozeno(2026.1.1–2027.12.31) | Domácí přístav → zahraniční přístav |
| Továrna → vnitrostátní přístavní nákladní doprava | 9% speciální faktura | Vnitrostátní doprava; výjimka přísně zakázána |
| Poplatek za služby celního prohlášení | 6% speciální faktura | Zajišťování domácích služeb; výjimka je přísně zakázána |
| Přístavní poplatky (nakládka, manipulace v terminálu atd.) | Závisí na případu | Osvobozeno od daně, pokud přímo souvisí s mezinárodní dopravou; 6 % zdanitelné, pokud se jedná o obecné přístavní služby |
| Červená čára auditu | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Nejtypičtější porušení |
VI. Důležité časové osy politik
| Položka zásad | Platné období | Právní základ |
|---|---|---|
| Výjimka z mezinárodních spedičních služeb | 1. ledna 2026 – 31. prosince 2027 | Oznámení Ministerstva financí a SAT č. 10 [2026] |
| Daňový poplatník malého rozsahu snížen z 3 % na 1 % | Do 31. prosince 2027 | Oznámení Ministerstva financí a SAT č. 19 [2023] |
| Doba uchovávání dokumentů o vývozních slevách | Upraveno na 10 let od 1. ledna 2026 | Oznámení SAT č. 5 [2026] |
Zvláštní poznámkaOsvobození od daně z mezinárodního zasilatelství jene trvalé– v současné době platné do 31. prosince 2027. Podniky by měly sledovat následná oznámení o prodloužení nebo změnách politik, aby se předešlo rizikům souvisejícím s dodržováním předpisů v souvislosti s přechodem.
Čas zveřejnění: 9. července 2026